5月報稅季將到 有房族兩大省稅撇步

5月報稅季，大多數民眾都得申報綜合所得稅，而有房族則得申報房屋稅，專家表示，民眾想在萬萬稅中節稅，自用住宅身份是關鍵，除了房屋稅自用可享有1.2%的優惠稅率之外，假如有房族有在繳房貸，並符合屋主設籍自住用、無出租等條件，其房貸利息支出也能當作報稅扣除額，最高扣除額可達30萬。

｜房屋稅自不自住最差超過1倍

一年一度的5月報稅季即將到來，其中房屋稅是跟著所得稅一起申報的，根據《房屋稅條例》，房屋稅課徵所屬期間為前一年7/1~當年6/30，稅基為房屋現值乘上稅率，假如民眾符合條件，則自用住宅優惠稅率僅1.2%，非自住住家用房屋稅率介於1.5%～3.6%間，自不自住最高可差超過1倍，省下的稅金不容小覷。

但想要享有自住優惠稅率可沒那麼簡單，必須得滿足下列3個要件：

1.房屋無出租使用
2.供本人、配偶或直系親屬實際居住使用
3.本人、配偶及未成年子女全台合計3戶以內，即可按自住使用的房屋稅率1.2%課徵房屋稅。

由於房屋稅為地方稅，各直轄市或縣(市)政府在規定稅率範圍內，可以分別訂定房屋稅徵收率。禾禮律師地政士聯合事務所黃景揚舉例，以台北市來說，單一自住屋可享自住優惠、房屋稅率約相當於0.6％，3戶內自住屋皆適用1.2％。若在北市持有多屋、超過自住屋限額，則落入非自住屋課稅範圍，持有非自住屋2戶以內適用2.4％房屋稅率、3戶以上為3.6％。

因此，假如本人、配偶及未成年子女持有的住家用房屋數量合計已達4戶以上，且均無出租，又皆供本人、配偶或直系親屬實際居住使用，可以挑選3戶房屋評定現值較高的房屋設為自用，適用1.2%，其餘房屋就根據該縣市非自住房屋的稅率高低課稅之。

｜房屋使用有變更 須改在當月15日前申請

如果民眾的房子使用情形有變更狀況，依《房屋稅條例》第7條規定，納稅義務人應於30日內向當地主管稽徵機關申報，而且愈早申請愈有利，因為房屋稅計算方式是按月課徵的，只要在當月的15日以前申請變更為住家用，那麼當月份就可以改按住家用稅率課徵；如果在當月16日以後提出申請，則當月份仍按原來的稅率課徵房屋稅，要從次月才改按新稅率。

當房屋同時作住家及非住家用者，則可以依《房屋稅條例》第5條第3款規定，可以實際使用面積分別按住家用及非住家用稅率課徵房屋稅，但非住家用者課稅面積最低不得少於全部面積1/6，若未達全部面積1/6者，以1/6為準，分別按住家用或非住家用稅率課徵房屋稅。

圖/5月申報房屋稅，假如民眾房屋使用需變更，得在當月15日以前申請。

｜需比較列舉划算還是標準划算

另外，針對綜合所得稅，假如民眾有在繳房貸，可別忘了房貸利息支出也能當作報稅扣除額，根據《所得稅法》第17條及《施行細則》規定，納稅義務人可以在申報綜所稅列舉扣除額時，主張購屋借款利息扣除額來節稅，以下為綜所稅算是：

綜合所得稅=（綜合所得總額－免稅額－扣除額-基本生活費差額-投資新創事業公司減除金額）X稅率-累進差額

其中針對扣除額部分，黃景揚指出，房貸族在判斷「能否利用房貸利息節稅」時，第一步要先確定究竟自己用「列舉扣除額」還是「標準扣除額」比較划算。

｜ 扣除額最高上限30萬 還得扣掉存款利息

不過房貸利息扣除額也不是想要多高就有多高，根據《所得稅法》規定，納稅義務人、配偶及受扶養親屬購買自用住宅，向金融機構借款所支付的利息，其每一申報戶每年扣除數額以30萬元為限。假如民眾要達到每年24萬元的房貸利息支出，以銀行借款利率1.7％計算，貸款30年來算，則房貸總額約1400~1500萬元左右。，因此，假如民眾試算時，發現光房貸利息就超過24萬，則用列舉扣除額申報更有利。

另外，台北國稅局萬華稽徵所人員官員提醒，申報房貸扣除額時，還要注意同一年度有無申報儲蓄投資特別扣除額。假如納稅義務人一邊向銀行支付房貸利息，一邊又因為儲蓄取得銀行支付的利息收入，一來一往都是融資借貸孳息，因此要求先行減除利息收入，才可列報房貸利息支出節稅。

舉例來說民眾有申報扶養父母，若父母存款利息較高，就得先扣除這部分金額。假如A申報扶養父母，而父母每年存款利息約10萬元，則A每年所繳房貸利息就要先扣掉10萬元後，才能申報扣除，但列舉扣除額若因此低於標準扣除額，此時房貸利息抵稅優惠將「無用武之地」。

圖/房貸族的每年房貸利息支出可拿來當作所得稅報稅扣除額。

而要符合房貸利息支出扣除額，也必須滿足以下2大規定：

1.僅限定一屋抵扣

首先，假如民眾購買的是兩間打通的房子，或屋主將上下樓一起賣，房貸利息列舉扣除，就只能限定一屋，而不是直接扣除總房貸的利息金額。例如A買進兩間相連且打通的公寓，總貸款金額為754萬元，假設兩間房貸金額分別是400元及354萬元，此時購屋借款利息只能擇一屋抵扣。並非房子打通「二合一」了，房貸利息也可連著合併計算。

2.屋主設籍自住用 不可出租

購屋借款利息扣除也規定，「納稅義務人、配偶或受扶養親屬於課稅年度在該地址設籍」，不少民眾買進新屋後，會花一段時間裝潢整修，即使老早就交屋並開始繳房貸，卻遲未入住，那麼今年報稅時，該段時間的購屋借款利息就不符合扣除要件；另外雖然也有交屋後就直接入住，但包含本人、配偶及申報扶養親屬都未在該年度設籍，或是有自住但卻出租、供營業或執行業務使用、房子沒在自己、配偶、受扶養親屬名下，則購屋利息也無法扣除。

｜ 同時有租金及利息支出 列舉扣除2選1

另外，也有不少有房族可能同時也有在外租屋需求，依規定，租屋族每年申報列舉扣除租金，上限12萬元；但民眾若同時為有房族，則申報購屋借款利息，就得在租金與房貸利息之間2擇1列舉，但若上半年租屋，下半年買房、繳房貸，可按比例扣除。

國稅局萬華稽徵所表示，5月報稅季時，通常國稅局網路系統上都會有有銀行房貸利息的相關數據紀錄，提供民眾線上報稅時可以直接試算。

但假如銀行並沒有將數據與國稅局系統連動的話，此時民眾就必須自行向銀行調相關繳費收據單，例如當年度繳納利息單據正本，倘若利息單據上如未載明該房屋之坐落地址、所有權人、房屋所有權取得日、借款人姓名或借款用途，應由納稅義務人自行補註及簽章，以及建物權狀及戶籍資料影本，此外，也只能以臨櫃的方式報稅，無法線上申報綜所稅抵扣。

圖/假如銀行貸款數據沒有與國稅局系統連動，民眾就得備齊資料以臨櫃方式報稅。

TIPS:

關於貸款利息扣除額，在實務方面也有不少變化題得要釐清，比如說，不少民眾會以修繕貸款或消費性貸款名義借款，拿來購買自用住宅，國稅局表示其利息支出是可以拿來申報，但民眾得要準備好相關證明文件如所有權狀影本、借款契約等；另外若因貸款銀行變動或換約，就只能用原始購屋貸款未償還額度利息列報，且得提供如原始貸款餘額證明書及清償證明書等影本供查核。