地價稅節稅有眉角 適用順序選錯恐多繳稅

圖/自用住宅用地優惠設有適用面積上限，且採全國合併計算，民眾可透過妥善規劃適用順序。

同樣符合自用住宅用地條件，選擇不同的適用順序，地價稅額可能相差數千元！新竹市稅務局表示，地價稅自用住宅用地優惠稅率為2‰，相較一般用地稅率10‰至55‰，稅負至少相差4倍。由於自用住宅用地優惠設有適用面積上限，且採全國合併計算，民眾如名下擁有多筆符合條件的土地，可透過妥善規劃適用順序，今年地價稅想在當年度適用優惠，須在9月22日前確認戶籍、使用情形與適用順序。

自用住宅用地優惠採全國合併計算

地價稅自用住宅用地優惠稅率攸關民眾稅負權益，若名下有多筆符合自住條件的土地，應留意適用順序，透過妥善規劃享有最有利的節稅效果。稅務局長蘇蔚芳表示，依《土地稅法》規定，自用住宅用地面積是以土地所有權人持有的全國土地面積合併計算，都市土地以300平方公尺為限，非都市土地則以700平方公尺為限，並非由各縣市分別計算。因此，若民眾跨縣市持有自用住宅用地，應一併納入衡量。當申請適用優惠稅率的土地面積超過法定上限時，可自行選擇適用順序，計算至規定面積上限為止。

超過面積上限可自行擇定適用順序

當申請適用自用住宅用地優惠稅率的土地面積超過法定上限時，土地所有權人可自行選擇適用順序，計算到規定面積上限為止。若沒有自行擇定，稅務局將依「民眾利益最大化」原則，優先以申請當年自用住宅用地地價稅額最高的土地依序扣減；若各筆土地地價稅額相同，則依土地所有權人本人、配偶及未成年受扶養親屬、直系血親尊親屬、直系血親卑親屬及直系姻親等戶籍所在地順序核定。

稅務局舉例說明，吳小姐持有2筆都市土地，面積各為200平方公尺，其中A地申報地價每平方公尺10,000元、B地為5,000元，原皆按10‰一般用地稅率課徵。因2筆土地合計面積超過300平方公尺限制，若優先擇定A地適用自用住宅用地稅率，B地僅100平方公尺可適用2‰稅率，其餘面積須按一般用地稅率10‰課徵，全年應繳稅額共計10,000元；反之，若優先擇定B地適用，稅額將提高至14,000元。僅因適用順序不同，稅額即相差4,000元。